新能源汽車補貼的稅務處理

⑴ 如果新能源汽車補貼收到了 財務上計入哪個科目

如果是執行老會計制度，就直接做補貼收入；如果是執行新准則，計入營業外收入-政府補助收入。
「補貼收入」屬損益類科目，期末其餘額應全部轉入本年利潤。《補充規定》要求增設「應收補貼款」、「補貼收入」科目的企業，應同時分別在資產負債表、損益表的相應位置增設與科目名稱相同的項目，以反映「應收補貼款」的余額和「補貼收入」的確認額。
補貼收入是指企業按規定實際收到包括退還增值稅的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算並按期給予的定額補貼。中國企業的補貼收入，主要是按規定應收取的政策性虧損補貼和其他補貼，一般將其作為企業的非正常利潤處理。

⑵ 新能源國補要繳納增值稅

2019年12月31日，國家稅務總局發布了《關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（以下簡稱「增值稅征管公告」），其中第七條規定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅。而新能源汽車企業拿到的國家補貼就是與車輛的銷售數量直接掛鉤的，按照規定，現在也需要計算繳納增值稅。

新能源汽車是免徵車輛購置稅的，但是除了購置稅外，機動車銷售過程中還需要繳納增值稅，機動車銷售開具的是機動車銷售統一發票，因此在給購車者報出的售車價格，都是包含增值稅的，即價稅合計的銷售價。此前消費者購買新能源汽車是直接以補貼後價格支付的，因為這個價格包含了增值稅，如果國家補貼也需要繳納增值稅，那麼車企極大可能會把這部分成本轉移給消費者，車輛的售價就會相應提高。當然車企也可能通過其他方式壓縮成本，來抵消增值稅帶來的成本壓力。

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⑶ 新能源汽車補貼交稅嗎

《關於繼續開展新能源汽車推廣應用工作的通知》(財建〔2013〕551號)規定，新能源汽車中央財政補貼資金的補助對象為消費者，消費者按銷售價格扣減補貼後支付。中央財政將補貼資金撥付給新能源汽車生產企業。生產企業在產品銷售後，每季度末向企業注冊所在地的財政、科技部門提交補貼資金預撥申請，當地財政、科技部門審核後逐級上報至財政部、科技部。四部委組織審核後向有關企業預撥補貼資金。
國家列入新能源汽車推廣應用城市也相應制定新能源汽車地方財政補貼資金，消費者按照新能源汽車的銷售價格扣除中央及地方補助後的價款支付。比如《廈門市新能源汽車推廣應用財政補貼辦法》規定，我市大中型新能源客車生產企業按扣除中央、市配套補貼資金後的價格向我市用戶銷售，市財政將地方補貼直接撥付汽車生產企業。對在我市銷售並上牌的新能源汽車(大中型客車除外)，在我市沒有汽車生產企業的，必須在廈注冊登記一傢具有獨立法人資格的汽車銷售機構統一申請，市財政局將地方補貼撥付到汽車銷售機構。消費者按照新能源汽車的銷售價格扣除中央及我市補助後的價款支付。
可見，新能源汽車中央補貼由財政部門撥到汽車生產企業，地方補貼由地方財政撥至汽車生產企業或汽車銷售機構，但該補貼實際補貼對象為消費者，消費者以補貼款抵扣銷售價款。
新能源汽車補貼范圍為：純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車和燃料電池汽車。根據消費稅暫行例規定，純電動汽車不屬於消費稅的征稅范圍。
《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十二條規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：(一)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票，下同)上註明的增值稅額。

⑷ 新能源汽車到底有哪些稅收政策優惠

2014年8月1日，國家稅務總局等3部委聯合發布《關於免徵新能源汽車車輛購置稅的公告》，規定自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免徵車輛購置稅。新能源汽車稅收優惠政策包括以下兩大類：
一、針對購買者的稅收政策
1、車輛購置稅
《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關於免徵新能源汽車車輛購置稅的公告》規定，自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免徵車輛購置稅。免徵車輛購置稅的新能源汽車包括純電動汽車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池汽車（與財政扶持的口徑一致）。
2、車船稅
《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關於節約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》規定，「對使用新能源的車船，免徵車船稅。」該文件明確指定，新能源汽車包括純電動汽車、插電式混合動力汽車和燃料電池汽車（與財政扶持的口徑一致）。並制定認定標准，如動力電池不包括鉛酸電池；插電式混合動力汽車最大電功率比大於30%；等等。此後，三部委曾聯合制定兩批《節約能源、使用新能源車船減免車船稅的車型目錄》，分別見於三部門公告2012年第7號和第25號，只有目錄里的新能源汽車才能享受免徵優惠。
3、增值稅
根據《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》規定，增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額可以抵扣，該文件自2013年8月1日起執行。

二、針對生產廠家的稅收政策
1、消費稅
根據《消費稅稅目稅率表》，乘用車消費稅稅率按汽缸容量劃分為7個檔次，1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%；中輕型商用客車稅率為5%。可見，乘用車以汽缸容量為征稅依據，不管是否屬於新能源，有汽缸就征消費稅，沒汽缸就免徵。
2、增值稅
根據《關於中央財政補貼增值稅有關問題的公告》規定，「納稅人取得的中央財政補貼，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅。」《財政部、科技部、工業和信息化部、發改委關於繼續開展新能源汽車推廣應用工作的通知》規定，「納入中央財政補貼范圍的新能源汽車車型應是符合要求的純電動汽車、插電式混合動力汽車和燃料電池汽車。重點加大政府機關、公共機構、公交等領域新能源汽車推廣力度。」
3、企業所得稅
《國家重點支持的高新技術領域》中第八節：「高新技術改造傳統產業」中，專列了「汽車行業相關技術」，包括汽車發動機零部件技術、汽車關鍵零部件技術、汽車電子技術、汽車零部件前端技術。這些技術與新能源汽車關聯非常緊密，如果符合高新技術企業認定條件，就能享受企業所得稅低稅率優惠，按15%稅率計繳企業所得稅。

參考資料：
1、國家稅務總局等3部委聯合發布《關於免徵新能源汽車車輛購置稅的公告》
2、《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關於免徵新能源汽車車輛購置稅的公告》（財政部、國家稅務總局、工業和信息化部公告2014年第53號）
3、《財政部、國家稅務總局、工業和信息化部關於節約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）
4、《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2013〕106號附件2）
5、《關於中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）
6、《國家重點支持的高新技術領域》第八節

⑸ 企業購買新能源汽車補貼是否繳稅

《關於繼續開展新能源汽車推廣應用工作的通知》（財建〔2013〕551號）規定，新能源汽車中央財政補貼資金的補助對象為消費者，消費者按銷售價格扣減補貼後支付。中央財政將補貼資金撥付給新能源汽車生產企業。生產企業在產品銷售後，每季度末向企業注冊所在地的財政、科技部門提交補貼資金預撥申請，當地財政、科技部門審核後逐級上報至財政部、科技部。四部委組織審核後向有關企業預撥補貼資金。

國家列入新能源汽車推廣應用城市也相應制定新能源汽車地方財政補貼資金，消費者按照新能源汽車的銷售價格扣除中央及地方補助後的價款支付。比如《廈門市新能源汽車推廣應用財政補貼辦法》規定，我市大中型新能源客車生產企業按扣除中央、市配套補貼資金後的價格向我市用戶銷售，市財政將地方補貼直接撥付汽車生產企業。對在我市銷售並上牌的新能源汽車（大中型客車除外），在我市沒有汽車生產企業的，必須在廈注冊登記一傢具有獨立法人資格的汽車銷售機構統一申請，市財政局將地方補貼撥付到汽車銷售機構。消費者按照新能源汽車的銷售價格扣除中央及我市補助後的價款支付。

可見，新能源汽車中央補貼由財政部門撥到汽車生產企業，地方補貼由地方財政撥至汽車生產企業或汽車銷售機構，但該補貼實際補貼對象為消費者，消費者以補貼款抵扣銷售價款。

新能源汽車補貼范圍為：純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車和燃料電池汽車。根據消費稅暫行例規定，純電動汽車不屬於消費稅的征稅范圍。

《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十二條規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票，下同）上註明的增值稅額。

附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第二條規定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人〕有關政策：（一）進項稅額。

1．原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。

2. 原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。

5．原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（2）接受的旅客運輸服務。

（3）與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。

（4）與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業服務。

上述非增值稅應稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務范圍注釋》所列項目。

因此，該公司購入新能源汽車不論是否繳納消費稅，只要不是用於不得抵扣范圍的，可憑銷售方開具的稅控機動車銷售統一發票抵扣進項稅額。該公司可抵扣的進項稅額為7.26萬元（50/1.17*17%）。未向銷售方支付的價款20萬元，屬於用補貼抵減價款，其對應的進項稅額不需做轉出處理。

需要注意的是，該公司取得機動車銷售統一發票後，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

該公司取得的補貼不屬於營業稅及增值稅的征稅范圍，取得新能源汽車補貼不需要繳納增值稅/營業稅。

該公司取得的新能源汽車補貼不論是中央的還是地方的，均是企業從縣級以上人民政府及其有關部門取得的政府補助，屬於財政性資金。

新能源汽車的中央補貼是根據財建〔2013〕551號以及《關於進一步做好新能源汽車推廣應用工作的通知》（財建〔2014〕11號）文件規定取得的，該補貼不屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的資金，也不屬於「由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金」。新能源汽車補貼地方補貼，當地均制訂相應財政補貼辦法。

補貼只要同時符合以下三個條件：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算；該公司可將地方補貼作為不征稅收入。但不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

不征稅收入不同於免稅收入，對應支出發生在以後年度，企業可獲得遞延納稅的效果，但不能減少稅款，獲得資金時間價值優惠。新能源汽車補貼金額不大，企業一般不將其確認為不征稅收入，而在取得時計入收入總額計繳企業所得稅。

⑹ 新能源汽車到底有哪些稅收政策優惠

1、財政部對混合動力汽車的補貼按照節油率分為五檔補貼標准，最高每輛車補貼5萬元；純電動汽車每輛可補貼6萬元；燃料電池汽車每輛補貼25萬元。

2、十米以上城市公交客車另有標准，其中混合動力汽車分為使用鉛酸電池和使用鎳氫電池、鋰離子電池兩類，最高補貼額分別為8萬元/輛和42萬元/輛；純電動汽車補貼標准為50萬元/輛；燃料電池汽車的補貼標准最高為60萬元/輛。

3、2010年6月，財政部等多部委聯合發布《關於開展私人購買新能源汽車補貼試點的通知》，中央財政對試點城市私人購買、登記注冊和使用的插電式混合動力乘用車和純電動乘用車給予一次性補貼。

4、補貼標准根據動力電池組能量確定，對滿足支持條件的新能源汽車，按3000元/千瓦時給予補貼。插電式混合動力乘用車每輛最高補貼5萬元，純電動乘用車每輛最高補貼6萬元。

5、明確自2012年1月1日起，對節約能源的車船減半徵收車船稅；對使用新能源的車船免徵車船稅.這是車船稅法及其實施條例新增的稅收優惠政策.為了貫徹落實這項稅收政策，現將有關問題解讀如下。

6、自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半徵收車船稅。通知第六條明確，所稱節能汽車，是指以內燃機為主要動力系統、綜合工況燃料消耗量優於下一階段目標值的汽車。

7、在北京的購車搖號政策中，示範應用新能源小客車指標單獨配置，享受單獨搖號。

(6)新能源汽車補貼的稅務處理擴展閱讀：

財政部、科技部等四部委聯合為13個節能與新能源汽車示範推廣試點城市授牌，並明確了政府將通過補貼消費者，做大市場的模式鼓勵企業生產、研發節能與新能源汽車，此舉將推動我國發展節能與新能源汽車邁上新台階。

試點推廣，即以財政政策鼓勵在公交、出租、公務、環衛和郵政等公共服務領域率先推廣使用節能與新能源汽車。中央財政對有關公共服務領域示範推廣單位購買和使用節能與新能源汽車給予一次性補助，地方財政對相關配套設施建設及維護保養也將給予補助。

《節能與新能源汽車示範推廣財政補助資金管理暫行辦法》確認了補貼標准和補貼范圍。此外，示範推廣單位必須採取招標方式擇優采購，並確定車型、數量、價格以及售後服務等。

⑺ 新能源汽車收到補貼，沖減賬面價值的會計處理怎麼做

兩種方法
一是直接沖減汽車的賬面價值 假設汽車是做固定資產使用的
借：固定資產
貸：銀行存款
收到補貼
借：銀行存款
貸：固定資產
二是先確認為遞延收益 然後隨固定資產折舊期限均勻分攤
取得時
借：銀行存款
貸：遞延收益
隨折舊攤銷
借：遞延收益
貸：其他收益