投資性房地產交房車稅嗎

『壹』 投資性房地產的房產稅計稅基礎如何確定

《財政部、國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號）*9條規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算並記載的，應按規定予以調整或重新評估。
《財政部、稅務總局關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（[86]財稅地字第008號）第十五條同時廢止。
根據上述規定，房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。
《企業會計准則第3號——投資性房地產》第十條規定，有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，可以對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。採用公允價值模式計量的，應當同時滿足下列條件：
（一）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；
（二）企業能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。
第十一條規定，採用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。
根據上述規定，A公司的酒店按公允價值模式進行後續計量，酒店的賬面價值反映為公允價（即評估價），該公允價不屬於房屋原價。該投資性房地產（酒店）的應按成本進行初始計量。A公司房產稅的計稅基礎應按成本價5億元確定。
另需提醒，《財政部、國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第三條規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。

『貳』 關於投資性房地產所得稅的處理

2011年 6月30日：
出租：借：投資性房地產-成本2050
投資性房地產累計折舊 500
貸：投資性房地產 2500
資本公積--其他資本公積 50
考慮遞延所得稅 借：所得稅費用 12.5
貸：遞延所得稅負債 12.5
2011年12月31日 公允價值變動
借：投資性房地產--公允價值變動 50
貸：公允價值變動損益 50
考慮遞延所得稅： 借：所得稅費用 43.75 【（2100-1875）*25%-12.5}
貸：遞延所得稅負債 43.75

『叄』 公司購入的房屋入投資性房地產，投資性房地產是否需要交房產稅

投資性房地產需要交房產稅。
根據《國家稅務總局關於安徽省若干房產稅業務問題的答復》（國稅函發〔1993〕368號）第一條規定：對於投資聯營的房產，應根據投資聯營的具體情況，在計征房產稅時予以區別對待。
對於以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產原值作為計稅依據計征房產稅；
對於以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的情況，實際上是以聯營名義取得房產的租金，應根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。

『肆』 交房時需要交哪些稅

一、新房交房稅費有：
1、契稅：非普通住宅契稅按4%徵收，普通住房標准為按1.5%徵收。個人首次購買90平方米及以下普通住房契約按1%徵收。各城市具體收費標准略有不同。
2、住房維修基金：商品房銷售時，購房者與售房單位應當簽定有關維修基金交繳約定，購房者應當按購房款2-3%的比例向售房單位交納維修基金。售房單位代為收取的維修基金屬全體業主共同所有，不計入住宅銷售收入。
房屋維修基金實際上包括房屋公用設施專用基金和房屋本體維修基金。房屋公用設施專用基金簡稱專用基金，用於物業共用部位、公用設施及設備的更新、改造等項目，不得挪作他用。專用基金實行「錢隨房走」的原則，房屋轉讓時，賬戶里的余額資金也隨之轉移給房屋的新的產權所有人。
3、房屋產權登記費：有的開發商是辦證時才收取的，住宅80元/套，非住宅550元/件。
4、證照印花稅：5元/本。
5、工本費：10元/本。

二、開發商收取的費用：
1.房款尾款：根據雙方合同約定。
2.面積差額款：根據商品房面積實測技術報告書。
3.裝修變更費用：根據業主與開發商的補充協議。
4.車位款：針對需要購買車位的業主，雙方需另行簽署合同(原購房合同約定贈送車位的除外，但要注意車位是有產權的)
5.寬頻、有線電視開通費：可以向自願接受相關服務的購房人收取，但不應在交房時強行向不希望接受相關服務的購房人收費。建議裝修完後再交納比較合理，否則可能會多交幾個月的服務費。
6.其它增值服務項目開通費用：商品房買賣合同中沒有單獨約定的，均可以不交。

三、物業管理收取的費用：
1.物業管理費用：以合同約定為准。
2.北方城市供暖費:物業公司沒有權利強行和提前收取這筆費用，更沒有權利以此作為不交付房屋的理由。
3.水、電費周轉金或保證金：有部分物業會收取，但費用最高不宜超過常規家庭3個月的水電費用(分戶計量除外)
4.停車管理費

四、物業裝修管理收取的費用：
1.裝修保證金：沒有明確規定，但收費不應過高，且無特殊原因必須退還。
2.裝修管理費
3.垃圾消納費
4.裝修施工臨時出入證制證費：沒有明確規定，原則上不超過5元/證。

五、新房交房費用繳納注意事項
1.公共維修基金：何時交納、由誰收取、日後管理使用等。按規定，公共維修基金應在入住時交納。有不少開發商在交樓時，以各種借口強迫買房人委託他們或他們委託的公司代辦房產證，強行「代收」公共維修基金和契稅。對此，業主有權拒絕。
2.契稅：按規定，契稅應在辦理產權證時交，有很多開發商會要求入住前就交，業主們完全可以拒絕。契稅在國內只有稅務機關和稅務機關指定的單位才有權收取，物業公司是無權向業主收取的。
3.中維修基金：目前有不少物業公司，利用早於交納維修基金規定出台的北京關於普通住宅和高檔住宅物業管理的收費規定，誤導業主在交納共同維修基金的同時，在收房時再交納大、中修費，對這種重復收費的做法，業主有權拒絕。具體可見國土和房管局《關於建立公共維修基金後中修費收繳等有關問題的通知》。
總體而言，業主在收樓時只需按照購房合同和補充協議的約定，交齊收樓時應交納的購樓款，建設單位就應將鑰匙直接交給買房人，如果買房人和建設單位在簽訂購房合同時對《房屋使用、管理、維修公約》進行過承諾，還應交納自己承諾繳納的物業管理費用。
4.物業費：一般來說，物業管理費交一年，具體以合同約定為准。
5.北方城市取暖費：一般情況，對物業公司代收的取暖費，買房人在供暖開始前繳納即可，不一定要在入住前繳納，並有權拒絕繳納辦理入住手續前的供暖費。
6.其他各種收費：交房時，開發商可能會列出的相當多的費用交納清單。其中部分為合理，但有很大部分很可能為不合理收費。如開發商會要求業主交納電力增容費，煤氣、天然氣、電話等初裝費、開通費等等。對此，也完全可以拒絕。具體可見《商品住宅銷售價格構成管理辦法》，該文件明確規定對於新建住宅，所有基礎配套設施的成本費用和安裝費用都應包涵在房價之內。那麼除了在合同中明示在交房時另行收取的，都屬於「未予標明的費用」。同樣，購房合同中如果明示了提供有線電視、熱水、門禁系統、寬頻系統等，而未明示在交房時需另外收取費用的，在交房時也不應就相關項目收取各種名義的初裝費、開通費。如果在合同外新增加設備，則可向自願接受相關服務的買房人收取，但不應在交房時強行向不希望接受相關服務的買房人收費。

『伍』 投資性房地產　如何繳納房產稅

以經營租賃方式出租的建築物屬於投資性房地產，若該建築物屬於房產稅的征稅范圍，則需要以租金收入作為計稅依據計算繳納房產稅。以這種方式繳納的房產稅是與投資性房地產相關的，因而應當通過「營業稅金及附加」科目核算。也就是說，對於從租計征的房產稅應當通過「營業稅金及附加」科目核算，而不是通過「管理費用」科目核算。

『陸』 投資性房地產房產稅需要交嗎，有什麼規定

投資性房地產需要交房產稅。
根據《國家稅務總局關於安徽省若干房產稅業務問題的答復》（國稅函發〔1993〕368號）第一條規定：對於投資聯營的房產，應根據投資聯營的具體情況，在計征房產稅時予以區別對待。
對於以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產原值作為計稅依據計征房產稅；
對於以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的情況，實際上是以聯營名義取得房產的租金，應根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅

『柒』 求助，投資性房地產所得稅問題

什麼是投資性房地產？

投資性房地產按照會計准則的規定，主要分三大類。第一類是已經出租的土地使用權，第二個是准備持有增值後再轉讓的土地使用權，第三個是已經出租的建築物。接下來說的增值稅和企業所得稅處理，也主要是按照這三大類來具體說明。

1、投資性房地產增值稅處理

增值稅進項方面

對於土地使用權，如果購進時間是2016年5月1號以前購進的，那麼增值稅就不存在進項。如果是2016年5月1號以後購進的，那麼就存在進項，但只要土地使用權不是用來作為簡易方面的，那麼同樣完全可以直接當期進行抵扣。因為出租土地使用權也可能產生會簡易計稅，如果不是簡易計稅，那麼購進出租的土地是首先購進，購進之後，然後再直接出租，這時候進項就直接可以抵扣。第二個就是購進土地之後，准備持有增值後再轉讓，這種情況下，正常也是可以全額抵扣增值稅進項。

關於土地使用權相對來說比較簡單，重點要提一下的是已經出租的建築物，即固定資產不動產的出租。由於在會計上的話，它是作為投資性房地產進行處理的，依據不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法，第二條規定了在會計制度上按固定資產核算的不動產才會按照第一年60%，第二年40%抵扣進項稅額，也就是說在會計上，如果不是按照固定資產核算的話，那麼就不需要分兩年抵扣。

比如一個企業，購進價格1000萬房產，進項稅是1000萬，如果會計上是把它作為固定資產核算的話，那麼這1000萬就要分兩年進行抵扣，但是如果會計上這1000萬不是直接作為固定資產，而作為投資性房地產，比如把它購進的房屋出租，然後把它作為投資性房地產出租的。在這種情況下，就不存在分兩年抵扣，而是直接一年全額，也就是1000萬進項稅全額抵扣。

增值稅銷項方面

對於建築，也就是對於房屋的投資性房地產，分為兩類。

第一類是按照納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法的規定，出租的是2016年4月30號前取得的不動產的話，可以選擇簡易計稅，按照5%的徵收率計算；如果是2015年5月1號以後取得的不動產，就直接適用一般計稅方法，不存在簡易計稅。比如有一個房地產，是2016年4月4月進的，然後2016年7月再銷售，那麼它可以採用簡易計稅，如果銷售的時候是1000萬，那麼就直接將不含稅的1000萬乘以5%。

第二種是直接的。如果是2016年7月份購進的，然後10月份再出租，那麼就直接按一般計稅方法，即11%，所以就是將不含稅價的1000萬乘以11%計算。這是如果購進房產的是一般納稅人，然後出租的情況下。一般來說一個企業如果多數都是投資性房地產，基本這個企業都是一般納稅人，小規模相對來說應該是非常少的。在這里也提一下，雖然小規模少，但如果是小規模納稅人，其出租一般的也都是按簡易5%徵收率。

土地使用權方面，按照財稅[2016]47號文規定，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。這里專門規定了納稅人轉讓的是2016年4月30日前取得的土地使用權的，可以選擇簡易計稅方法。已取得的全部價款和價外費用減去取得的土地使用權的原價之後作為銷售額按照5%的徵收率計算繳納增值稅。這相對比較簡單，也就是說你如果是出租土地使用權的話，那麼就參照前面的不動產，也就是一般納稅人，分兩種，一種是正常的11%，如果是4月30號以前就按5%的簡易計稅。增值稅的處理相對來說沒什麼爭議，政策上相對都比較明確。

2、投資性房地產所得稅處理

企業所得稅上的處理比較有爭議，是今天專門跟大家說的一個重點。

投資性房地產有兩種，一種是採用成本計量的，另外一種是採用公允價值計量的。成本計量就是投資性房地產在賬上是正常計提折舊的。這種和正常的固定資產的企業所得稅的處理是一樣的。

這里主要說說以公允價值計量的投資性房地產的企業所得稅處理。因為以公允價值計量的投資性房地產的賬上是不存在計提折舊的，那麼它的折舊到底能不能稅前扣除？比方說有一個投資性房地產，假設公允價是100萬，如果按照正常的作為固定資產，按20年計提折舊，那麼1年就5萬的折舊。這是正常的情況下按固定資產的，但是如果是按照公允價值計量，就不存在折舊， 5萬的折舊賬上是沒有的，那麼沒有的情況下，在計算企業所得稅的時候，這5萬是不是就不允許稅前扣除？

全國幾個地方的口徑

先說一下全國幾個地方的口徑。全國主要是分兩種，一個就是認為賬上的投資性房地產沒有計提折舊，所以就不允許扣除。另外一個觀點就是認為賬上計提了折舊，所以就允許扣除。

像無錫、北京、青島這三個地方，他們在自己的網站答疑，還有內部的一些解答當中都是認為因為賬上沒有計提折舊，所以就不允許稅前扣除。然而像天津、廣州，還有總局的一次答疑，12366答疑咨詢裡面是認可允許稅前扣除的。

這里把幾個地方的口徑跟大家說一下。北京是在12年12月份內部資料的一個內部檢查裡面，問道企業以公允價值計量的投資性房地產的，能否計算折舊，從所得稅稅前扣除。當時回答的是企業以公允價值計量的投資性房地產，在會計處理中不計提折舊，沒有確認折舊年限，與企業所得稅法實施條例規定的固定資產或無形資產的特殊條件不相符，因此不得計算折舊從稅前扣除。

無錫國稅在企業所得稅答疑中，2017年3月份的一個答疑里問了一個問題，也就是以公允價值計量的投資性房地產能不能稅前扣除，回答是以公允價值計量的投資性房地產，會計上未計提折舊，在所得稅匯算清繳時的，不得作納稅調減處理。在資產轉讓和處置時，按轉讓收入減去計稅基礎後並入應納稅所得額。就是說折舊不允許扣，因為賬上沒有計提折舊，然後當把資產轉讓掉的時候，把轉讓收入減掉資產的價值計算收益。

天津在2013年2月一個所得稅清繳問題解答裡面說了，關於採用公允價值計量的投資性房地產，會計上不計提折舊，稅務處理時，可以按照歷史成本法，按照企業所得稅法和實施條例計算的折舊年限進行稅前扣除，計算的折舊額可以通過填寫申報表進行調整。就是說採用公允價值計量的話，會計上在賬上沒有計提折舊，比方說，前面說的100萬，正常的按照稅法如果是20年，那你自己可以直接的在申報表裡面進行調整，也就是每年5萬塊錢，這5萬在申報表裡增加了，你可以調整之後再進行稅前扣除，也就是允許折舊稅前扣除。

在2013年5月份的時候，有人在12366提問，按公允價值計量的投資性房地產，根據會計准則規定是不用計提折舊的，請問投資性房地產能不能按直線法計算折舊，做納稅調減處理。國家稅務總局在12366答疑裡面就說，根據總局2009年匯算清繳通知國稅函[2010]148號規定，企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，按企業財務會計規定計算。據此，企業按公允價值計量的投資性房地產，按會計規定不計提折舊，但在計算應納稅所得額時可按直線法計算其折舊或攤銷作為納稅調減處理。

因此各地的口徑回答是完全不一樣的，大家可以對照著看一下自己各地。廣州國稅是允許折舊進行稅前扣除的，也就是說在申報表裡直接申報調整就可以稅前扣除。

從法理上和法律上分析，應不應該扣除。

前面說的幾個各地的口徑，比方說像北京也好，無錫也好，他們之所以不允許稅前扣除，最大的一個依據是什麼呢？總局[2012]15號公告提出，對企業依據財務會計制度規定，並實際在財務會計處理上已確認的支出，沒有超過企業所得稅法和有關稅收法規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出在企業所得稅稅前扣除。即只要是會計上處理了，而且沒有超過稅法的規定，就可以在稅前扣除。然而反對方就更多的認為因為企業在會計上沒有處理，所以就不應該在前扣除投資性房地產公允價值計量的投資性房地產的折舊，那麼這個觀點到底對不對？

我們來仔細分析一下，首先一點我們都知道，是不是說企業要稅前扣除成本費用還有其他的，必須要會計上做了處理才允許稅前扣除？我們從實務上也可以看到，總局14年專門提出了75號公告，即固定資產加速折舊公告，其中一個規定就是固定資產5000以下的，可以一次性計入成本費用。或者說特殊行業的，比如研發100萬以下的，也可以一次性計入費用。舉個例子，如果企業在會計上是90萬的固定資產，但是這90萬的固定資產在會計上只是90萬固定資產，並沒有把這固定資產計入費用，但是按照14年財稅75號的規定，這90萬是可以一次性的全額扣除的。這時我們就會發現，雖然企業在會計上並沒有計提折舊處理，但是同樣也可以允許在企業所得稅稅前扣除，這也就證明了一點，並不是必須會計上做了稅務處理，即做了計提費用、記入成本等等，進行折舊之後，才允許稅前扣除。

企業所得稅法實施條例第59條明確規定，固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。需要注意的是，59條原文是說，按照直線法計算的折舊，這里是計算不是計提。就是說固定資產的折舊是計算出來的折舊，不是說必須要計提才允許扣除，而是只要是計算的就允許扣除。

我們再說另外一個，一般有收入就有成本，房產出租就有收入，有收入的情況下，不允許計提折舊。另一個概念就是說你有收入，但不允許扣成本，這從我們整個法理上來說也是不公平的，或者說不符合立法目的。

正因為上面這三點，第一個，實務當中按照財稅文件的各種規定來說話，並不是必須要賬目上計提了折舊，才允許進行稅前扣除的。第二個，固定資產按照直線法計算的折舊准予扣除，這裡面是計算的折舊，而不是計提的折舊，也就是說即使賬上沒有計提折舊，但只要計算了折舊，就應該允許扣除。第三個，按照有收入就有成本的企業所得稅原則來說，因為出租有收入，這時候要是不允許扣相應的成本，即折舊，明顯不符合公平原則。

其實我們從企業所得稅法實施條例來看，前面很多地方之所以認為投資性房地產不允許稅前扣除折舊，更多的是把會計和稅法搞混淆。因為從本質上來說，稅法上是不存在投資性房地產，稅法上規定，房產就是固定資產，企業所得稅法實施條例第57條專門規定，所謂的固定資產是指企業為生產產品提供勞務出租或者經營而持有的，使用時間超過12個月的非固定資產，包括房屋、機械設備等等。

從企業所得稅法實施條例對固定資產的定義可以看到，如果是出租建築物，本質上就是企業為出租而持有的，同時使用時間超過12個月的房屋，就屬於企業所得稅法實施條例所說的固定資產，同時可以計算折舊。企業所得法實施條例有規定計算折舊允許扣除，此時計算的折舊就應該扣除。這是我們直接按照稅法得出的結論。

而我們其實是不需要管會計上是把它作為投資性房地產還是做作為一般的固定資產，這其實和我們稅法是沒什麼關系的。也就是說稅法上規定了它是什麼，折舊能不能扣，這兩點明確了，那我們就可以知道能不能扣了。其他的，至於會計上，哪怕會計上不做賬，也就是說不作為投資性房地產，也不作為固定資產；哪怕做錯了賬，都和稅法沒什麼關系。稅法是按照整個的規定來的，就是屬於固定資產的，同時按照稅法的規定計算的折舊，所以就允許扣除。

『捌』 投資性房地產涉及的稅金有哪些

投資性房地產主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅以及契稅等。
一、營業稅:是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業收入徵收的一種稅。計稅依據:為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。應稅勞務主要涉及以下幾個方面：⑴轉讓土地使用權，應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；⑵銷售不動產，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應按「服務業―代理業」征稅。⑷土地使用權出租以及房地產建成後出租的，按「服務業―租賃業」征稅。計算公式=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅和教育費附加：以營業稅等流轉稅為計稅依據，依所在地區分別適用7%、5%、1%征城市建設維護稅，依3%計征教育費附加。
三、土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。它採用四級超率累進稅率，應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉讓房地產總收入－扣除項目金額。計算扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；舊房及建築物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；加計扣除。
四、房產稅：是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。它以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
五、城鎮土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅和房產稅。
六、城市房地產稅、三資企業土地使用費：城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。三資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外資企業，按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定。應納土地使用費額=佔用土地面積×適用的單位標准。
七、印花稅：是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額0.05%繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
八、契稅：契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和「補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益」等。應納稅額=計稅依據×稅率
九、耕地佔用稅、固定資產投資方向調節稅 :大部分地區，目前已經停止徵收。
十、企業所得稅、外資和外國企業所得稅：是對我國境內的企業或組織，在一定期間內的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。應納稅額=（全部應稅收入-准予扣除項目）×適用稅率。
十一、個人所得稅 :是對個人的勞務和非勞務所得徵收的一種稅。房地產業所涉及最多的是「工資、薪金」所得。其適用5%-45%的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
應交下列稅種：
1、營業稅5%、城建稅、營業稅的0.7%、教育費附加0.3%、地方教育附加0.2%。2、契稅4%；3、印花稅0.03%；4、土地增值稅0.5%；5、土地使用稅按當地實際情況計稅；6、車輛購置稅10%；7、房產稅；8、車船使用稅；9、企業所得稅等。

『玖』 投資性房地產都涉及哪些稅種

房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅以及契稅等。
一、營業稅:是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業收入徵收的一種稅。計稅依據:為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。應稅勞務主要涉及以下幾個方面：⑴轉讓土地使用權，應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；⑵銷售不動產，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應按「服務業―代理業」征稅。⑷土地使用權出租以及房地產建成後出租的，按「服務業―租賃業」征稅。計算公式=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅和教育費附加：以營業稅等流轉稅為計稅依據，依所在地區分別適用7%、5%、1%征城市建設維護稅，依3%計征教育費附加。
三、土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。它採用四級超率累進稅率，應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉讓房地產總收入－扣除項目金額。計算扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；舊房及建築物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；加計扣除。
四、房產稅：是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。它以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
五、城鎮土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅和房產稅。
六、城市房地產稅、三資企業土地使用費：城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。三資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外資企業，按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定。應納土地使用費額=佔用土地面積×適用的單位標准。
七、印花稅：是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額0.05%繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
八、契稅：契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和「補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益」等。應納稅額=計稅依據×稅率
九、耕地佔用稅、固定資產投資方向調節稅 :大部分地區，目前已經停止徵收。
十、企業所得稅、外資和外國企業所得稅：是對我國境內的企業或組織，在一定期間內的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。應納稅額=（全部應稅收入-准予扣除項目）×適用稅率。
十一、個人所得稅 :是對個人的勞務和非勞務所得徵收的一種稅。房地產業所涉及最多的是「工資、薪金」所得。其適用5%-45%的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
應交下列稅種：
1、營業稅5%、城建稅、營業稅的0。7%、教育費附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契稅4%；3、印花稅0.03%；4、土地增值稅0.5%；5、土地使用稅按當地實際情況計稅；6、車輛購置稅10%；7、房產稅；8、車船使用稅；9、企業所得稅等。