購進改裝小汽車消費稅

1. 某企業向一般納稅人企業購自用汽車一部，付含稅價款265800元，改裝費15000元，應交消費稅如何計算

汽車消費稅稅額=[（含稅價款+改裝費）/ （1+17%）] * 適用稅率
財政部、國家稅務總局日前發出通知，決定從2008年9月1日起調整汽車消費稅，大幅提高3.0升以上大排量乘用車的消費稅稅率，同時降低1.0升以下小排量乘用車消費稅稅率。

根據通知，排氣量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，稅率由15%上調至25%，排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調至40%，分別調高67%和100%；排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車，稅率由3%下調至1%，降低兩個百分點。

這是國家自2006年4月1日以來第二次調整汽車消費稅稅率，目的是抑制大排量汽車的生產和消費，鼓勵小排量汽車的生產消費。

中國汽車工業協會有關負責人表示，由於國內大排量乘用車產銷量很小，此次消費稅稅率調整對國產乘用車影響有限，但對進口乘用車影響較大，有利於改善進口汽車結構。

國產大排量乘用車比例不到1%

在目前國產乘用車中，大排量車型不多，產銷量也很少。根據中汽協的統計，2008年1～7月，3.0升以上排量國產乘用車總銷量只有兩萬多輛。相對於前7個月國產乘用車409.93萬輛的銷量，所佔比例只有0.5%左右。這兩萬多輛大排量轎車和SUV，由於產量小，相當部分是採用進口成套散件在國內組裝。

據中汽協統計，受高油價等因素影響，2008年1～7月國產乘用車1.0升以下的銷量，占乘用車總銷量的11%左右，比上年同期明顯提高。奇瑞汽車新聞發言人金弋波認為，降低小排量車消費稅稅率，將減少汽車廠家的成本，有利於小排量車擴大消費。

進口汽車40%以上是大排量車

大排量汽車消費稅的提高，雖然對國產汽車市場影響不大，但對於進口車市，則帶來巨大沖擊，目前進口汽車中，3.0升以上大排量車佔了40%以上。

據海關統計，2008年上半年我國進口了21萬多輛汽車整車（含成套散件），其中3.0升以上的轎車32353輛，3.0升以上的SUV57508輛，再加上其他車型，大排量乘用車進口超過9萬輛，占進口汽車總量的43%。

大排量汽車屬於小眾消費，在我國汽車消費中所佔比例並不高。但是在國際油價屢創新高、國內能源形勢日趨緊張的形勢下，國內汽車消費卻逆勢而行，大排量、高油耗車受到熱捧，特別是SUV進口連年大幅增長。

中國汽車進口貿易中心的專家測算，提高大排量汽車消費稅後，3.0升至4.0升乘用車的進口成本將增加13%左右，4.0升以上乘用車的進口成本將增加33%。這些增加的成本勢必要轉嫁給消費者。車價大幅提高，將會抑制一部分人的消費意願，有助於改變現在的進口汽車結構。

但也有觀點認為，大排量乘用車的私人消費者，主要是富裕人群，這部分人對價格並不特別敏感。提高大牌量車消費稅，對抑制私人大排量車消費，到底能有多大作用，還有待觀察。

汽車行業節能減排要打組合拳

近年來，我國汽車保有量大幅攀升，對汽柴油的需求急劇增加，造成的空氣污染也日益嚴重。同時，隨著石油對外依存度的不斷提高，能源安全問題也已變得十分突出，加強汽車行業的節能減排工作已經刻不容緩。

與發達國家相比，我國汽車保有量還很低，但已經對燃油供應帶來巨大壓力。環境保護部一位負責人指出，如果中國汽車增長照目前的趨勢發展下去，從能源和環保兩方面都難以承受。

社科院工經所研究員趙英表示，要抑制大排量汽車的生產和消費，鼓勵小排量汽車消費，僅靠提高消費稅稅率還不夠，還應理順成品油價格，盡快推出燃油稅、規范汽車燃油效率的標准和法規，在稅收、停車費、過路費等方面對小排量汽車實行優惠措施。同時，還要在全社會樹立綠色汽車消費理念，改變在汽車消費中不符合節約型社會建設的社會風氣、價值取向和生活方式。

2. 小汽車的消費稅徵收范圍是什麼

一、根據《財政部 國家稅務總局關於調整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）附件《消費稅新增和調整稅目徵收范圍注釋》規定：「七、小汽車
汽車是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。
本稅目徵收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用於載運乘客和貨物的各類乘用車，和含駕駛員座位在內的座位數在10至23座（含23座）的在設計和技術特性上用於載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小於1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬於乘用車徵收范圍。用排氣量大於1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬於中輕型商用客車徵收范圍。
含駕駛員人數（額定載客）為區間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區間值下限人數確定徵收范圍。
電動汽車不屬於本稅目徵收范圍。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》（財稅〔2016〕129號）規定：「一、「小汽車」稅目下增設「超豪華小汽車」子稅目。徵收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。
......
四、上述規定自2016年12月1日起執行。」

3. 購進貨車改裝商務車需要繳納消費稅嗎

不繳納消費稅。對於企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通信車等專用汽車不屬於消費稅征稅范圍，也不繳納消費稅 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬於扣稅范圍的，應自該發票

4. 由小汽車改裝的專用車，銷售時需要繳納消費稅嗎

由小汽車改裝的專用車，在小汽車移交生產專用車時繳納消費稅，專用車再銷售時不需要繳納消費稅。

5. 小汽車消費稅

1-消費稅是生產環節徵收的，所以是生產廠商去交
2-購進的固定資產是可以抵扣，但是應該固定資產可以抵扣是有限制的，主要是指應用於增值稅應稅項目的，比如生產設備，小汽車不是生產上的，不可以抵扣
3-中型商務車征不征要看大小，要是MPV肯定要交，要是個中巴那就不徵收。汽車征不征消費稅關鍵是看是不是屬於消費稅應稅項目。具體標准：如果車長7米以內(不含7米)包括含駕駛員座位在內的座位數在10至23座(含23座)的中輕型商用客車，應繳納5%的消費稅。
4-消費稅中除了金銀首飾是零售環節中徵收其他的一律是生產環節徵收，另外征不征消費稅要看他屬不屬於消費稅稅目，你可以去網上查。
如有不明白的可以繼續問

6. 購進貨車改裝商務車是否繳納消費稅

在友商社區上看到一個例子，
《國家稅務總局關於廂式貨車改裝生產的汽車徵收消費稅問題的批復》（國稅函〔2008〕452號）明確，根據《財政部、國家稅務總局關於調整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）規定，對於企業購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛星通信車等專用汽車不屬於消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。
你要想知道怎麼樣，就搜下白馬音樂會客廳，到裡面去問下作者吧~~祝你好運~

7. 生產改裝高檔小汽車需要交納消費稅嗎

不需要繳納，因為相當於是連續生產應稅消費品

8. 企業購進什麼類型的小汽車不征消費稅

消費稅實行列舉徵收 不列入目錄的小汽車不徵收消費稅
1.乘用車
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）氣缸容量在4.0升以上的
2.中輕型商用客車
為征稅項目

9. 購進應繳消費稅自用的小汽車可否抵扣，什麼時候可以抵扣，哪些企業可抵的，為什麼

一般納稅人才可能抵扣進項稅。
具體的時間以2013年8月1日為臨界點，之前不得抵扣進項稅，之後如果取得專用發票，可以抵扣進項稅。

自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點。《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）文件規定，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。准予抵扣進項稅，這條規定與之前的不允許抵扣政策明顯不同，應引起納稅人的注意。

增值稅暫行條例及實施細則第二十五條規定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）規定，自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，不得抵扣進項稅額。但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

10. 小汽車的消費稅與增值稅

參考答案有誤。有兩處錯誤。
第一，消費稅是價內稅，一般的銷售價格是包含了消費稅的，所以消費稅的計稅公式依據與增值稅的計稅依據一致。請看以下例子，理清它們的邏輯關系：
不含增值稅的銷售價格 = 成本+消費稅
消費稅 = 不含增值稅的銷售價格*消費稅稅率
增值稅 = 不含增值稅的銷售價格*增值稅稅率
從以上情況得知，我們在計算增值稅和消費稅的時候，一般按不含增值稅的銷售價格就可以作為它們的計稅依據。只有在不知道銷售價格的情況下，才按『成本+消費稅』計算。這時候的計算通常是這樣子的：
不含增值稅的銷售價格=（成本+加工費）/（1-消費稅稅率）
消費稅=（成本+加工費）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率
增值稅=（成本+加工費）/（1-消費稅稅率）*增值稅稅率
很少有人用『（成本+加工費+消費稅）*增值稅稅率』這個方法，況且也不是用『（銷售價格+消費稅）*增值稅稅率』這個是錯誤的，銷售價格已經包含了消費稅。

第二，價外收入默認情況下一般是含稅收入，只有題目明示是不含的，才是不含增值稅的，否則一概認定為含稅收入。此題目的價外收入沒有明確是不含稅，所以要還原成不含稅。

應該是：
消費稅=（100+10/1.17）*5%*10000=54 273.50 （元）
增值稅=（100+10/1.17）*17%*10000=184 529.91 （元）