委託加工改裝車輛消費稅

㈠ 委託加工物資的消費稅處理

委託加工的物資屬於應納消費稅的應稅消費品，應由受託方在向委託方交貨時代收代交稅款。委託加工的應稅消費品，用於連續生產的，所納稅款按規定準予抵扣；委託加工的應稅消費品直接對外銷售的，不再徵收消費稅。

在會計處理上，也要區分上述不同情況：

委託方加工的物資收回後用於連續生產應稅消費品的，委託方應按對方代收代繳的消費稅額，借記「應交稅金——應交消費稅」賬戶，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等賬戶；

委託加工的物資收回後直接出售的，委託方應將對方代收代繳的消費稅計人委託加工物資的成本，借記「委託加工物資」賬戶，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等賬戶。

委託加工物資加工完成驗收入庫後，應按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記「原材料」、「庫存商品」等賬戶，貸記「委託加工物資」賬戶。

拓展資料

舉例：A企業委託B企業加工一批甲材料（屬於應稅消費品），成本為100 000元，支付加工費為26 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，汽車輪胎加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。雙方適用的增值稅稅率均為17%.A企業的有關會計處理如下：

1、發出委託加工材料

借：委託加工物資 100 000

貸：原材料——甲材料 100 000

2、支付加工費用

公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費) ÷(l-比例稅率)

註：消費稅是價內稅

消費稅的組成計稅價格=（100 000+26 000）÷（1-10%）=140 000（元）

（受託方）代收代繳的消費稅：140 000×10%=14 000（元）

應納增值稅=26 000×17%=4 420（元）

根據計算結果A企業編制會計分錄如下：

①若A企業收回加工後的材料用於繼續生產應稅消費品借：委託加工物資 26 000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 4 420

——應交消費稅 14 000

貸：應付賬款——B企業 44 420

②若A企業收回加工後的材料直接用於銷售

借：委託加工物資 40 000（26 000+14 000）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 4 420

貸：應付賬款——B企業 44 420

㈡ 為什麼委託加工要交消費稅

• 1、根據相關規定：委託加工的應稅消費品收回後直接銷售的不再計算消費稅。

• 2、根據最新解釋：直接銷售的不再計算消費稅指的是不高於原計稅價格的前提下，如果高於，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。
  

㈢ 委託加工收回的摩托車，如果是外購進行加工，可以扣除消費稅（cpa，稅法

有些委託加工應稅消費品收回後繼續加工成應稅消費品的，其在委託加工環節交的消費稅可以抵扣，比如委託加工煙絲，收回後繼續加工成卷煙，在算卷煙的消費稅時，可以扣除煙絲交的消費稅；有些則不能抵扣，比如列明的摩托車，就是政策的例外情形，比如委託加工摩托車，收回後繼續加工（高級）摩托車，在算（高級）摩托車的消費稅時，不可以扣除其在委託加工環節交的消費稅。

㈣ 委託加工怎麼抵扣消費稅

委託加工物資如果是用於再次加工的消費稅就可以抵扣！如果是加工回來直接用於出售的那麼消費稅就直接記到成本里！
希望給分
謝謝

㈤ 關於委託加工物資消費稅的問題

消費稅的征稅范圍——生產並銷售、委託加工和進口。消費稅只徵收一道，再次流通就不再徵收了。平時，要記住生產並銷售的「並」字。

1、委託加工中的消費稅——由受託方向委託方代收代繳（受託方為個人的除外），委託方負有納稅義務（卻不是由委託方自己來計算、申報、完成納稅義務），由受託方在委託方提貨時代收代繳。（一定注意是代收代繳這個概念）受託方是代收代繳義務人，委託方是納稅義務人。

委託加工收回後直接銷售的，屬於再次流通，就不再納消費稅了。

2、委託加工收回後繼續加工生產消費品的，相當於生產沒有完成（委託加工收回的產品相當於購入原材料），所以自己再繼續加工的，還納消費稅（但產品中有部分價值已納消費稅，所以可以扣除）。

補充：
銷售應納消費稅貨物，
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金-應交消費稅
即不體現在成本中，單獨反映在「主營業務稅金及附加」中。

㈥ 委託加工消費稅的計算

這就是一個組成計稅價格，就是這樣一個公式，通過這個公式算出來的數據就是計稅依據，再乘以消費稅率，就是消費稅了嘛，只要記住這個公式就可以了，

㈦ 委託加工物資消費稅

：委託加工物資的消費稅分為2種處理
1：收回後直接出售的，消費稅就計入成本
借：委託加工物資1
貸：原材料
支付加工費的時候：
借：委託加工物資2（包括了消費稅和支付的加工費）
應繳是稅費-應繳增值稅
貸：銀行存款
借：庫存商品1+2
貸：委託加工物資
2：用於繼續加工的可以抵扣
會計處理為
借：委託加工物資1
貸：原材料
支付加工費的時候：
借：委託加工物資2
應繳是稅費-應繳增值稅
應繳消費稅
貸：銀行存款
收回的時候：
借：庫存商品1+2
貸：委託加工物資

㈧ 委託加工的增值稅和消費稅

1.增值稅：
受託方按照加工費用收取增值稅
委託方允許抵扣的，不計入收回物資的成本；委託方不允許抵扣的，計入收回的物資成本
2.消費稅：
受託方代收代交消費稅 收回後連續加工應稅消費品的
記入「應交稅費——應交消費稅」科目借方；收回後直接用於銷售或連續生產非應稅消費品的 計入委託加工物資成本

按稅法規定，收回後連續加工應稅消費品的，再加工後的應稅消費品出售時應繳納消費稅，之前加工環節由受託方代收代交的消費稅允許從中扣除，因此會計處理上，將加工環節消費稅計入應交稅費——應交消費稅的借方，未來便可以直接抵扣銷售時應交稅費的——應交消費稅的貸方金額；而收回後直接用於出售的（或連續生產非應稅消費品），出售時不再繳納消費稅，也就不能抵扣前期繳納金額，且消費稅是價內稅，所以加工環節的金額應計入加工物資成本。
委託加工環節，委託方應交消費稅的計算：
①受託方有同類消費品銷售價格時，消費稅=同類消費品銷售價格×消費稅稅率
②受託方無同類消費品銷售價格時，消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=（材料實際成本+加工費）/（1-消費稅稅率）

㈨ 委託加工物資發生的消費稅怎麼核算

一、法律規定：
企業在委託加工煙絲時，應嚴格按照稅法規定，即由委託方提供煙葉，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料；由受託方在向委託方交貨時代收代繳消費稅，收回後直接出售的，不再徵收消費稅；收回後繼續生產成卷煙銷售的，按當月生產所領用數量計算抵扣應納消費稅。
二、計算公式：
委託加工的煙絲，按受託方的同類煙絲的銷售價格計算納稅，沒有同類煙絲銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。
三、公式運用：
例如：甲煙廠2002年5月3日委託M煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人。甲煙廠提供煙葉價值10000元，5月9日M廠收取加工費4000元，增值稅680元，加工煙絲1噸，M廠沒有同類煙絲的售價。甲煙廠5月12日收回煙絲。煙絲收回後直接對外銷售或連續加工成卷煙銷售的會計分錄如下：
情況一：甲廠（委託方）煙絲收回後直接銷售，售價為30000元（不含稅），開出增值稅專用發票，取得貨款。
1、5月3日發出材料時：
借：委託加工物資10000
貸：原材料10000
2、5月9日支付加工費時：
借：委託加工物資4000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）680
貸：銀行存款4680
3、5月12日支付代扣代繳消費稅時：
消費稅額＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
借：委託加工物資6000
貸：銀行存款6000
4、收回煙絲入庫待銷售：
借：產成品——煙絲20000
貸：委託加工物資20000
5、銷售煙絲：
借：銀行存款35100
貸：主營業務收入30000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5100
情況二：甲廠用委託加工收回的煙絲加工成卷煙對外銷售。當月銷售額為50000元（適用稅率為45％），月初庫存委託加工煙絲已納消費稅7000元，期末庫存委託加工應稅煙絲已納消費稅3000元。
1、發出材料、支付加工費的會計分錄與情況一相同。
2、因為修改後的稅法已將「收回扣稅法」改為「生產實耗扣稅法」，為了在會計上清晰反映其抵扣過程，可設「待扣稅金」賬戶，支付代收消費稅時的賬務處理為：
借：待扣稅金——待扣消費稅6000
貸：銀行存款6000
收回委託加工煙絲時：
借：原材料——煙絲14000
貸：委託加工物資14000
3、收回的煙絲加工成卷煙後銷售：
（1）取得收入時：
借：銀行存款58500
貸：主營業務收入50000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8500
（2）計算消費稅時：
應納消費稅額＝50000×45％＝22500（元）。
借：主營業務稅金及附加22500
貸：應交稅金——應交消費稅22500
（3）當月准予抵扣的消費稅＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
借：應交稅金——應交消費稅10000
貸：待扣稅金——待扣消費稅10000
（4）下月初實際上繳消費稅時：
消費稅額＝22500－10000＝12500（元）。
借：應交稅金——應交消費稅12500
貸：銀行存款12500