汽車4s店銷售折讓賬務處理

Ⅰ 4S店關於返利方面的會計分錄是怎樣的

銷售返利的會計分錄大全銷售返利形式
為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標准，以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵，它具有滯後兌現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入，從而降低銷售利潤。
在商業活動中，為了達到促銷和及時回款的目的，企業通過採取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低於進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。
根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：
1.達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30台，贈配套櫥具10套；
2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；
3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。
銷售返利處理
據稅法規定，銷售貨物並給購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，
購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，並開具紅字專用發票。
1．達到規定數量贈實物
銷售返利如採用返回所銷售商品方式的，根據稅法的規定，應視作銷售處理，並計繳增值稅。
支付銷售返利方：
借：營業費用
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
期末對於捐贈的商品進行納稅調整。
收到銷售返利方：
收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，並要計繳增值稅。需分兩種情況處理：
（1）若供貨方開具增值稅專用發票，則：
借：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業務成本
（2）若不開具增值稅專用發票，則：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
2．直接返還貨款
支付銷售返利方：
銷售返利如採用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據取得的「進貨退出或索取折讓證明單」作為費用處理。
借：營業費用
貸：銀行存款等
但是在實務操作中，對於這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：
借：主營業務收入
貸：銀行存款
因為現金返利是在購貨日後發生的，無法註明在同一張增值稅專用發票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業務收入。
收到銷售返利方：
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發票時，應將進項稅金轉出。
借：銀行存款
貸：主營業務成本
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
3．沖抵貨款的形式。
國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。
按稅法規定，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明，銷售方可按折扣後的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣後的余額計算進項稅額。
銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後凈額計入采購成本。
如果將返利額另開發票，對於直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票後發生的返還費用，或者需要在期後才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的「進貨退出或索取折讓證明單」開出紅字發票沖銷收入，並相應沖減銷項稅額。
支付銷售返利方：
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發票。
借：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
收到銷售返利方：
收到返利方，持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，抵減進項稅額。
借：銀行存款
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
貸：其他業務收入（或庫存商品）

Ⅱ 銷售折讓計入什麼科目

銷售折讓沖減主營業務收入科目
銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在發生時沖減當期的銷售商品收入。銷售折讓屬於資產負債表日後事項的，應當按照有關資產負債表日後事項的相關規定進行處理。
【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發票註明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產品的成本為35000元。貨到後買方發現商品質量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：
7月18日銷售實現時：
借：應收賬款46800
貸：主營業務收入40000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800
借：主營業務成本35000
貸：庫存商品35000
發生銷售折讓時：
借：主營業務收入2000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340
貸：應收賬款2340
實際收款時：
借：銀行存款44460
貸：應收賬款44460

Ⅲ 發生銷售折讓時的會計分錄。

具體指以下：

1、收到貨物：

借——庫存商品（原材料）

應繳稅費——增值稅進項

貸——應付賬款

2、發生折讓：

借——應付賬款

貸——銀行存款

Ⅳ 銷售折讓該怎麼記會計分錄

1、當銷售實現的時候，分錄：

借：應收帳款

貸：主營業務收入

應繳稅費-應交增值稅（銷項稅額）

2、當發生銷售折讓的時候，沖減收入，分錄：

借：主營業務收入

應繳稅費-應交增值稅

貸：應收帳款

3、當收回款項的時候，

借：銀行存款

貸：應收帳款

(4)汽車4s店銷售折讓賬務處理擴展閱讀：

1、銷售返利形式

為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。通過採取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低於進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。

根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

1、達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30台，贈配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

2、銷售返利處理

據稅法規定，銷售貨物並給購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，並開具紅字專用發票。

擴展文件；《會計分錄會計資料大全》

Ⅳ 請教：關於銷售折讓的賬務處理

從增值稅的原理出發:它是要求一環扣一環,各環節不斷裂.

對於您的問題,實質是扣罰,即銷售100件,有1個是不良品,所以拒支付1件的貨款.

對這一行為,可以有以下解釋:

1)視為實物折扣:即銷售99件,搭送一件.
這種情況下,有幾種做法:
a.開100件的發票,貨款作為99件.
這樣,貴公司可以抵扣進項。對方按100的銷項抵他們的進項。

b.開99件的發票，貨款以99件。
這樣，貴公司對那1件應該作為視同銷售或進項轉出。對於那1件，對方肯定不能抵進項。

2)自己消耗:如這件商品完全對方沒有接受,而且你公司也無法回收使用,相當於貴公司的損耗.如這一損耗是非經常性損耗(即一般來說,100件里肯定會有1件事不良損耗)的情況下,如貴公司是商貿企業,則應該進項轉出.如貴公司是製造企業,則應該視同銷售處理.
同時,對於這1件的貨款,還要在匯算清繳時還要調整應納稅所得額.作為視同銷售收入和視同銷售成本.

Ⅵ 銷售折讓會計分錄

可以先確認收入，下月沖銷收入，假設本月賣出100箱，每箱1元，不考慮增值稅：

1、本月正常開單銷售，確認收入：

借：應收賬款 100

貸：主營業務收入 100

2、下月按8.5折折讓：

借：主營業務收入 15

貸：應收賬款 15

3、實際收到貨款，沖銷應收賬款：

借：銀行存款 85

貸：應收賬款 85

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銷售折讓很容易與銷售折扣發生混淆，具體區分如下：

1、折讓是在開具發票後，需作廢前發票，重新開具銷售發票。

2、先折扣後銷售，也就是我們通常說的「打折」，不存在重新開據發票的行為

銷售折讓如發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓後的金額確認； 已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬於資產負債表日後事項的，應在發生時沖減當期銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

Ⅶ 銷售折讓，現金折扣應記入哪個科目

一.銷售折讓，應當在發生時沖減當期的銷售商品收入。現金折扣在實際發生時計入當期損益(財務費用)。
1.銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在發生時沖減當期的銷售商品收入。銷售折讓屬於資產負債表日後事項的，應當按照有關資產負債表日後事項的相關規定進行處理。
2.現金折扣，是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。銷售商品時採用總價法確認收入，即按不扣除現金折扣的金額確認收入。現金折扣在實際發生時計入當期損益(財務費用)。

Ⅷ 銷售折讓如何賬務處理

一、分兩種情況進行處理(不考慮資產負債表日後事項)：

（1）銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓後的金額確認。

基本賬務處理：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入(扣除折讓後的凈額)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

【提示】商品已發出不滿足收入確認條件的，應當將庫存商品結轉至「發出商品」科目中。

（2）企業已經確認銷售商品收入發生銷售折讓，且不屬於資產負債表日後事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

基本賬務處理：

借：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

二、國稅發[2004]136號文件規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不徵收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。

銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式，性質上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發票，對於直接沖抵貨款的形式來兌現的返利，在開具發票後發生的返還費用，或者需要在期後才能明確返利額，銷售方據購買方主管稅務機關出具的「進貨退出或索取折讓證明單」開出紅字發票沖銷收入，並相應沖減銷項稅額。

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退貨與銷售折讓的賬務處理方法：

退貨與銷售折讓是企業經常性的經營行為，若不正確處理這些業務，將會在會計核算上帶來很多不便。

1、購買方未付貨款並且未作賬務處理的

購買方須將原增值稅專用發票第二聯（稅款抵扣聯）和第三聯（發票聯）及產品（商品）銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：

（1）銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發票聯次註明作廢，並將發票聯和抵扣聯粘貼於存根聯後面。

（2）銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字（負數）發票，將記賬聯撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據，將退回的藍字發票聯和抵扣稅粘於紅字（負數）發票的發票聯後，並註明藍字發票記賬聯的原有憑證號，便於備查。

另一種情況，產品（商品）銷售單價發生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發出產品價格調高或調低（當上月已按原價開票，並已作賬務處理和報稅），購買方應將上月開的發票聯和抵扣聯退回後，

銷售方本月重新按現價開一張藍字發票，將新開的藍字發票聯和抵扣聯撕下，郵寄給買方，記賬聯在本月補記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更後的合同或協議附於其後。

並註明上月原記賬聯的出處（憑證號）。退回的藍字發票聯和抵扣聯粘貼於本月重開藍字發票存根聯後。未收到購買方退還的專用發票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況：

購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字（負數）專用發票的合法依據。

銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負數）專用發票；收到證據單後，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字（負數）專用發票。

紅字（負數）專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。

例如：該公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬於一般納稅人），並開具增值稅專用發票，註明（貨款）金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，

乙公司收到貨物、發票及產品（商品）銷售單後，經有關化驗部門化驗該批貨時，發現貨物存在質量問題，要求全部退貨，經協商該公司同意。

如果此時乙公司（購貨方）未付款，並且未作賬務處理，則須主動將發票聯和稅款抵扣聯退還該公司，該公司應根據不同情況區別處理：

（1）若該公司未入賬，應將該發票所有聯次註明作廢，並將發票聯和抵扣聯粘貼於存根聯後面。

（2）若該公司已入賬並作如下會計分錄：

借：應收賬款——乙公司234000

貸：產品銷售收入200000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）34000

則應按以下方法調整：

①另開具一張相同金額的紅字發票，將紅字發票記賬聯撕下入賬，沖減當期銷售收入和銷項稅額，作會計分錄：

借：應收賬款——乙公司234000（紅字）

貸：產品銷售收入200000（紅字）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅金）34000（紅字）

Ⅸ 關於銷售折讓的會計分錄

1、收到貨款
借：銀行存款－B公司 2 000 000
貸：主營業務收入 2 000 000
應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額340000
2、收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單並支付折讓款
借：營業收入 1000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000
貸：銀行存款——B公司 1170000