汽车改装行业税赋
⑴ 怎样进行营改增前后税负测算
有区别：1⃣️计税基数变了，营业税是10000，而增值税要除以1.03；2⃣️发票变了，以前是营业税发票，现在是增值税了；3⃣️主管税务机关变成了国税。等等。
一项业务适用于增值税还是营业税是按照业务判断的。对于固定资产，房屋租赁属于不动产，缴纳营业税；如是汽车租赁，属于有形动产租赁，缴纳增值税.
是的.
即会计科目余额。
⑵ 营改增对企业税负会产生哪些影响
首先当然是对以前交营业税的企业有影响。另外，对以前交增值税的企业，营改增之后对他们也是有影响的，影响在什么地方呢？他们能够获得更多的进项抵扣了，这是一个绝对的利好。所以无论是对交营业税的企业还是对交增值税的企业，营改增之后，对税负都会产生影响。
一、营业税与增值税的计算
先看以前交营业税的企业，他们的税率国税总局是如何设计的呢？共分为三个档次：
1、税率是3%，这一类涉及的行业是交通运输业，建筑业、邮电通信业，文化体育业。
2、税率是5%，主要涉及金融保险业、服务业、转让无形资产，销售不动产。
3、税率是5%到20%，主要是针对娱乐业的。娱乐业税率到底是征5%，还是征20%，主要取决于当地政府对娱乐业的态度。
营改增之后，对应的这几档税率肯定都要做相应的变化。
营改增改为增值税，我们先来看看，增值税到底应如何理解？增值税最初的设计，是一个法国人做的。他设计这个税，一开始应该说定义很清楚，就是对增值额征税。
我们举一个例子，如果一个企业，购进一台价值600万设备，最后作价以1000万卖出去，增值额就是400万，400万乘以税率，这就是它应交的增值税。这就是对增值税当时最初的界定，可是真正用这样一种办法去计算应交增值税的时候，不太好操作，因为企业交易不可能有这么清晰的、一一的对应关系。每一笔进项税和每一笔销项税，对应不上来。譬如，生产制造企业，原材料对应到哪一单销售上面了，说不清楚？于是税务给出了一个办法，把每一单采购核算一个进项税，每一单销售核算一个销项税，当期用所有的销项税减去进项税，这样算出你的应纳税额。
基于这样一种计算模式，我们就知道了，增值税并不是按照增值额来计算的，它是按照销项税减进项税算出的。我们也可以做一个分析，假如一个产品，我们把它卖出去的时候，卖120元钱，产品的成本由三部分构成，直接材料30元，直接人工30元，制造费用中有水电气暖3元，能源费5元，设备折旧10元，对应的制造费用里面的人工薪酬2元，日常费用5元，其他费用2元。算下来，销售毛利是33元。对这一单产品的销售，计算它的销项税时，增值额应该是33元毛利加上成本里面不含有进项税的成本，包括直接人工，以及制造费用里面没有进项税的成本费用，它们一起构成增值税的纳税基础。有这样一个计算流程，我们就知道了，取得进项税是营改增之后绝对税负增减的关键。
二、营改增对税率的设计
我们再来看一下，营改增对税率的设计。根据纳税人的规模不同，设计了两个层次。第一个层次，认定纳税人是一般纳税人，第二个层次认定纳税人是小规模纳税人，小规模纳税人怎么界定呢？年销售额在500万以上，就认定是小规模纳税人，年销售额在500万以上就是一般纳税人。销售规模在500万以下，会计核算比较规范，自己申请成为一般纳税人，也可以成为一般纳税人。
对于一般纳税人的税率设计分几档：第一档是主税率6%。第二档是对于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产的租赁服务，转让土地所有权，设计的税率是11%。第三档是提供的有形动产租赁服务，设计的税率是17%。还有第四档，就是发生的跨境的应税服务，国家给服务出口优惠，免交。
对于小规模纳税人，有两档征收率：主征收率是3%，房地产行业比较特殊，征收率是5%。
对于这样的税率、征收率设计，我想多解释一下，为什么提供有形动产租赁服务，会把税率设计为17%呢？以前租赁服务的营业税税率才5%，一下子到17%，有极大的提升，原因是把有形动产的租赁服务，等同于正常的商品销售行为。商品销售税率就是17%，有形动产的租赁，比如小汽车租赁服务，和销售有什么差别吗？我觉得没什么差别，销售可以看做是一次性的租赁，而租赁可以看作是分期收款的销售。这样分析下来，我觉得把有形动产租赁的税率拉为17%是合理的。
三、营改增后名义税率的增减变化
营改增之后名义税率变化了，税负到底会不会增加呢？我们先看小规模纳税人的税率变化：第一类是3%，还是变为3%；第二类由5%变为3%；第三类由5%变成5%。因为改为增值税之后，是价外税，把价外税的征收率折为价内税的话，3%折过来是2.91%，5%折过来是4.76%。这三种情况，无论怎么变化，无论怎么变，增值税的征收率是绝对减少的。
对于一般纳税人而言情况则没有这么乐观，它的税率变化，也分几种情况。第一种是由3%变为11%，第二种是由5%变为6%，第三种是由5%变为11%，第四种是由5%变为17%。
从名义的税率增长的幅度看，除了5%变为6%以外，其他增长幅度都很大。我们把这几档税率折为价内税，11%是折后应该是9.91%，6%折为价内税应该是5.66%，17%折为价内税是14.53%。总体来看，一般纳税人的税率的增幅应该有四个，第一个增幅是6.91%，第二个增幅是0.66%，第三个增幅是4.91%，第四个增幅是9.53%。
对于一般纳税人而言，税率都绝对增加了，实际税负是否会绝对增加呢？这需要具体来分析。
⑶ 今年年底之前国家有可能实行油改税吗
酝酿10年之久的燃油“费改税”时机尚未成熟
8月底，商务部邀请国家发改委、中石油、中石化等部门和企业的人员召开座谈会，会议的一个重点议题是有关燃油“费改税”事宜。酝酿10年之久的燃油“费改税”再度吸引了人们的注意。与此同时，成品油价格不断上涨，这似乎又为燃油“费改税”的推出蒙上了一层不确定的阴影。
国内汽车产业的迅猛发展无疑使中国的石油供给面临严峻的挑战。今年国内汽车总产量将在500万辆左右，而据权威机构的预测，中国汽车产量年均30％左右的增长速度在未来可以维持10年以上。
随着汽车的增多，中国已经成为世界石油消费增长最快的国家，并已取代日本，成为全球第二大石油进口国。
通过开征燃油税来增加使用成本，进而抑制石油消费是一个重要考虑。事实上有关取消养路费、统一开征燃油税的工作一直在推进当中，国家财政部、税务总局会同有关部门，去年就燃油税的问题做了大量的调查、研究、测算，为开征该税做了很多准备工作，这项工作目前已经进入审批程序。
国家之所以想要借鉴美、法等国经验，将养路费用燃油税取代，主要考虑了两个因素：一是解决车辆超载问题。养路费一般是按吨位计费方法收取的，实际成了一种定额费，装多，装少收费一样。而燃油税则体现了“多用路、多交费”的公平原则。因此根据用油多少交税，比较合理。二是解决公路乱收费问题。燃油税设置，可以取消公路收费站以及一些相关的收费项目，在操作上容易可行，并利于交通部门精简机构。
国家实施“费改税”，实质上是从体制上、制度上根除乱收费。
但是，从目前情况看实行“费改税”条件未必适宜，因为要真正实行“费改税”，成品油价格还会较大幅度上涨。对于中国经济发展来说，高油价必然会波及其他产业链，由此可能引发通货膨胀。最初设计燃油税时的国际油价是l5美元／桶，现在油价已经超过40美元／桶，如果在这样的油价下出台燃油税无疑会大大增加企业成本和居民支出，恐怕对国家和用油企业、个人都有害处。
何时出台燃油税，一个关键是看油价能否较长时间稳定在一个低价位水平。当油价处在一个比较合适的位置时，就会开征燃油税。因此，当国际油价大幅回落时，可能就是“费改税”出台的极好时机。但是，从目前的国际石油形势来看，原油价格持续攀升，并创下21年来的新高。由于主要产油国特别是中东地区政治局势不稳和俄罗斯尤科斯石油公司前景未明，世界原油供给偏紧的状态还不会得到根本改善，油价短期大幅回落似乎并不可能。因此，燃油“费改税”在国内的真正落实还有待时日。
此外，实行“费改税”的收缴从技术上看没有难度，因为加油站都安装了税控器。但由于油价变动频繁，同时征收是在生产环节或是在销售环节也还不好确定，不少因素短时间都还定不下来，所以目前出台“费改税”政策的时机并不成熟。如果在生产环节开征燃油税，有可能导致加油站通过走私购进汽油；如果在零售环节收取，管理会相当困难，“黑加油站”也会出现。
从国内成品油供应来看，油源供应主要集中在中石油、中石化手中，国家鼓励和支持两大石油集团的发展和壮大，同时，国家又希望两大石油集团承担更多的社会义务，如维护行业生产秩序、稳定物价等。然而，中石油、中石化毕竟是自负盈亏的企业，因此，在国际原油价格节节攀升而国内成品油价格涨幅相对滞后的环境下，它们也有意识地减少成品油的供应。这也使“费改税”的实施增加了难度。
还有一点不可忽视的是，燃油税的开征很大程度上取决于地方和中央的利益协调。养路费属于地方政府收入。税收则归于中央，再由中央分配。按国家“费改税”政策，燃油税取代了养路费、客运附加费、运管费等14项规费，其中养路费占80％，这部分收入在“费改税”前归地方财政所有：“费改税”后，进口燃油税全归中央，地方燃油税中40％归中央，60％归地方。而按目前情况，中国50％的燃油靠进口，即表明“费改税”后地方能拿到的燃油税仅为30％。如此一来，这对于地方基础交通建设大为不利。此外，如何区分上路车辆和非上路车辆，这是个很重要的问题。燃油税开征，无疑给农用机械车辆增加较大的成本，因为它们本来并不负担养路费。对于不上路的工厂机器以及农村生产用柴油征税也会造成不合理税负。
年底之前国家暂不可能实行油改税．
⑷ 交通运输业营业税改增值税后，挂靠运输公司的车辆怎么缴税
交通运输业营业税改增值税后，如果货物运输挂靠一般纳税人经营时，必须将挂靠户经营收支全部纳入被挂靠企业的财务核算，这样被挂靠企业相应的进项税才能得到抵扣。
纳税主体的确认
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件1第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。车辆挂靠经营一般有如下几种形式：一是车辆不过户，仅收取管理费，为车主代办保险、代交各项税费；二是车主将车辆过户到公司，公司收取管理费，代办保险、代交各种税费，但收入不纳入财务核算；三是车主将车辆过户到公司，只将公司承揽的运输业务取得的收入入账，自行承揽的业务不入账等。上述政策只是明确以被挂靠人名义对外经营并承担相关法律责任，被挂靠人为纳税人。但对于无车辆所有权、不对挂靠户财务进行核算、只收取管理费的被挂靠企业，能否履行相关法律责任，能否为纳税人，值得疑问。而且，以收取挂靠户的管理费计收入，而经营过程中发生的购车、汽（柴）油、修理修配等费用全部由挂靠人承担，挂靠人无法按增值税管理要求取得合法有效凭证。此外，因运输车辆所有权不属于被挂靠人，被挂靠人无法计提车辆的折旧费用，无法取得经营过程中的其他成本、费用票据，收入与成本不匹配，被挂靠人收取的管理费无法承受企业所得税支出。
税目税率的适用
一些纳税人既从事货物运输，也从事港口码头服务、场站服务、货物运输代理、仓储和装卸搬运等物流辅助业务。“营改增”政策对提供运输服务和物流辅助服务规定了不同的税目税率。《应税服务范围注释》明确，货物运输业务属于交通运输业，适用11%增值税税率；货运代理、仓储、装卸搬运、港口码头服务等物流业务属于物流辅助业，适用6%增值税税率。判断货物运输还是货运代理则以是否直接提供货物运输劳务作为标准。实务中，税务机关和纳税人在税目、税率的适用上往往会产生分歧。比如，某物流公司承接某发电公司燃料运输业务，由于运输业务量不均衡，当货物大批量到达时，需委托其他承运单位或个人提供运力。委托其他承运单位或个人提供运输的业务不能视为运输业务，而应属于物流辅助服务——货物运输代理服务。又如，物流（配载）公司同时具有道路运输及货运代理的经营许可，其承接运输业务绝大部分实际转包给运输个体户或个人进行运输，该公司采取车辆挂靠、租赁等方式，以解决货运发票限额管理问题。上述情况，是按货运11%征税，还是按运输代理业6%征税，纳税人有空子可钻，易引发涉税风险。还有，如果被挂靠企业仅收取管理费，而不管挂靠户其他事项，这种情况是否属于“营改增”交通运输业或者货物运输代理服务范围，实务操作很难把握。
一般纳税人认定
《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）明确，“营改增”试点实施前应税服务年销售额（连续不超过12个月）满500万元的试点纳税人，应申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。未在规定期限内申请办理一般纳税人认定的，按照销售额依照交通运输业增值税税率11%计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。但挂靠经营认定增值税一般纳税人的销售额如何确定，是以被挂靠企业收取的管理费确定，还是以所有挂靠户的运输收入确定？政策未明示。比如，某运输公司接受个人拥有的营运车辆挂靠，被挂靠企业仅收取挂靠管理费，挂靠人的经营收入全部归车主自有，名义车主（被挂靠企业）的利润分配与实际车主（挂靠人）无关。被挂靠企业其每年收取的管理费收入约300万元，但其统计的挂靠车主开具货运发票的总收入每年约6000万元，是否须认定为一般纳税人？如何申报纳税和使用发票？为此，可采用被挂靠企业回购挂靠户车辆，使个体运输户成为企业员工，所实现的运营收入纳入企业收入核算，以企业取得的全部收入缴纳税款，发生的购车、油耗等费用由企业抵扣。这样，名义车主和实际车主相一致，纳税主体、管理体制和法律责任等均主体明确，能较好地管控风险。
实务中的操作细节
一是发票开具。一般情况下，运输业挂靠经营中被挂靠方对挂靠方的管理通常是松散的，挂靠方实际是个体经营。“营改增”后，增值税专用发票有严格的管理规定，除税务机关外，不允许其他单位代开专用发票。如果被挂靠企业为一般纳税人，只挂靠不管理，也不对挂靠户进行财务核算，仅为挂靠户代开专用发票，成为“开票”公司，与国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）规定不一致，也与“票、货、款”一致的要求相悖，可能涉嫌虚开专用发票。二是销售额确定。实际上，被挂靠企业根本无法掌控挂靠户的经营收入，且对应的成本费用也分散在挂靠户中无法入账，相应的进项税又无法抵扣，被挂靠一般纳税人企业按11%计算销项税，税负大幅增加。同时，是按收取的管理费确定应税收入，还是按所有挂靠户开具的发票收入确定应税收入，需要政策明确。三是进项抵扣。如果被挂靠人为一般纳税人，一方面，由于车辆、油料、修理等归挂靠户负责，其属于个体运输经营，无法也无需取得专用发票，相应的进项税无法抵扣；另一方面，即使挂靠户以被挂靠企业名义取得进项发票用于抵扣，也蕴含较大的税收风险。因此，如果货物运输挂靠一般纳税人经营时，必须将挂靠户经营收支全部纳入被挂靠企业的财务核算，这样被挂靠企业相应的进项税才能得到抵扣。
⑸ 营改增之后，租车的增值税问题
营改增之后，公司向个人租车、个人取得租赁收入，按照3%的征收率交纳增值税。个人到税务局代开发票，只能代开征收率为3%的增值税专用发票，这个增值税专用发票经认证后，可以抵扣，按照代开发票票面注明的税额抵扣。
根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）的规定：
一般公司向个人租车，属于“有形动产租赁”的范围，正常情况下，增值税一般纳税人（应税劳务销售额达到500万元/年、原增值税一般纳税人）发生有形动产租赁，适用17%的税率，但个人、小规模纳税人发生有形动产租赁，适用3%的征收率计算交纳增值税。公司向个人租车，个人取得租赁收入，按照3%的征收率交纳增值税。个人到税务局代开发票，只能代开征收率为3%的增值税专用发票，这个增值税专用发票经认证后，可以抵扣，按照代开发票票面注明的税额抵扣。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
(5)汽车改装行业税赋扩展阅读：
当出租汽车遇到营改增：
营改增政策，将提供租车服务分为出租汽车行业和汽车租赁行业。前者为交通运输业中的客运行业，法定增值税税率为11%，后者为有形动产租赁行业，法定税率为17%。
因此，这就让K很烦恼。他们公司向上海一家知名的汽车公司租了5部大巴和2部商务车以及3部小汽车（其中有2部是出租车）给公司员工和领导做上下班的班车，其中1部大巴和2部商务车以及1部小车全天候租赁，作为日间的联络商务用车。
营改增前，租车都是交营业税的，则公司取得地方税务局印制的营业税发票，正常入账。但是营改增后，这增值税发票不知道该让供应商咋开了。
⑹ 营改增后对企业所得税会造成什么影响
“营改增”之后，企业的成本费用金额会减少，即部分支出由原先的营业税发票变更为增值税专用发票，需要进行价税分离，进项税额从企业采购中剥离，会使存货的成本降低，销售成本减少，企业经营利润增长，这是“营改增”的目的之一。
“营改增”之后，企业主动申请核定征收企业所得税的情形会减少。主要是由于一般纳税人要求会计账薄健全，才能申请使用增值税专用发票，才能开具、取得增值税专用发票，因此，由于会计账薄健全，所以无法主动申请核定征收企业所得税，或者说“丧失”了企业所得税核定征收的权利。此举有利于加强企业所得税的税收风险管理。
以上信息仅供参考。
⑺ 营改增后出租车公司如何纳税
2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）等，自2012年1月1日起施行。
出租车行业按照购车的出资方式，可以分为出租车公司全额出资购车、司机个人全额出资购车、出租车公司和司机个人合资购车3种情况。
(7)汽车改装行业税赋扩展阅读：
“营改增”后，税务处理与营业税暂行条例实施细则第十一条口径一致。
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕86号）进一步明确，出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税。
也就是说，收取承包费和每月的份钱为500万元，已经包括在营运收入1500万元内，应当按照“陆路运输服务”征收增值税。
应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
但是，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
假定A公司选择简易征收方式，A公司销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）＝1500÷（1＋3%）＝1456.31。
⑻ 大家觉得移植发动机，哪一辆车的改装成本最低
对于消费者来说，自己的车子究竟有多少钱用于制造车辆本身的，可能绝大多数人是不清楚的。从汽车厂家了解到，一辆合资轿车从生产到消费者手中，消费者支付的费用主要有5个部分构成：
接下来，我们逐项对这五个项目进行分析：
1税费
对于消费者来说，汽车缴纳的税主要由三项构成：
汽车厂家主要缴汽车消费税、增值税
消费者缴的是购置税
汽车厂家要缴多少税呢？
这是广汽集团一家汽车企业提供给全国媒体的资料——这家汽车企业从2006年投产到2011年的纳税情况
年份
销量
（万辆）
工业总产值（亿元）
纳税总额（亿元）
税收占比（厂家）
消购置税
厂家+消费者总税负
其他税费
税费占车价比
2006
6.1
120
23
17%-19%
教育费附加
2007
17.0
320
60
地方教育费等
2008
17.2
303
55
2009
20.6
378
66
2010
26.9
493
115
23%
2011
27.4
503
119
23%
10%
33%
5%
38%
《新京报》报道：20万元左右的B级车，美国因为不同州的差别，税收在2%—8%之间，日本为7.5%。
2技术转让费
国内合资的汽车企业生产的每辆轿车都要向外方缴纳技术转让费，费用约占车价的10%。也就是说，如果20万元/辆，技术转让费将高达2万元。正是相当高的技术转让费，致使一些国外价格较低的车型很难引入国内。
3汽车厂家整车利润
在国内，主流汽车厂家的整车利润一般在10%左右。在这10%左右的利润中，不包括各个汽车厂家在下游零配件生产中的利润。比如外方独自生产变速箱，变速箱销售给整车厂的价格，其中有多少利润只有外方自己知道。汽车厂家以核心技术不外泄为由生产的发动机、变速箱、其定价完全是外方掌控，其中的利润很难估计。
44S店利润
据汽车经销商透露，30万元以下的车型，销售一辆车的平均利润为5%左右。由于最近两三年来汽车销售竞争日益激烈，降价幅度大都超过5%。也就是说，现在不少4S店都是在亏本卖车。4S店的生存主要靠汽车厂家年终返点和维修支撑。
5轿车成本
如果您买了一辆厂家指导价为18.2万元的合资品牌轿车，在交了车价10%的购置税后，总共支出了20万元左右，那么花了20万元左右买的车子，到底有多少钱是这辆车的成本呢？
我们来算一笔账：
项目
占车价比例
占总支出比例
金额
税费
38%
34.5%
6.9万元左右
技术转让费
10%
9%
1.8万元左右
汽车厂家整车利润
10%
9%
1.8万元左右
4S店利润
5%
4.5%
0.9万元左右
轿车制造成本
47%
43%
8.6万元左右
⑼ 营改增后机械立体车库安装费税收怎么收微
其他建筑服务，一般纳税人11%，小规模3%