委托加工改装车辆消费税

㈠ 委托加工物资的消费税处理

委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。

在会计处理上，也要区分上述不同情况：

委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；

委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。

拓展资料

举例：A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为100 000元，支付加工费为26 000元（不含增值税），消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下：

1、发出委托加工材料

借：委托加工物资 100 000

贷：原材料——甲材料 100 000

2、支付加工费用

公式：组成计税价格=(材料成本+加工费) ÷(l-比例税率)

注：消费税是价内税

消费税的组成计税价格=（100 000+26 000）÷（1-10%）=140 000（元）

（受托方）代收代缴的消费税：140 000×10%=14 000（元）

应纳增值税=26 000×17%=4 420（元）

根据计算结果A企业编制会计分录如下：

①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品借：委托加工物资 26 000

应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420

——应交消费税 14 000

贷：应付账款——B企业 44 420

②若A企业收回加工后的材料直接用于销售

借：委托加工物资 40 000（26 000+14 000）

应交税金——应交增值税（进项税额） 4 420

贷：应付账款——B企业 44 420

㈡ 为什么委托加工要交消费税

• 1、根据相关规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的不再计算消费税。

• 2、根据最新解释：直接销售的不再计算消费税指的是不高于原计税价格的前提下，如果高于，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
  

㈢ 委托加工收回的摩托车，如果是外购进行加工，可以扣除消费税（cpa，税法

有些委托加工应税消费品收回后继续加工成应税消费品的，其在委托加工环节交的消费税可以抵扣，比如委托加工烟丝，收回后继续加工成卷烟，在算卷烟的消费税时，可以扣除烟丝交的消费税；有些则不能抵扣，比如列明的摩托车，就是政策的例外情形，比如委托加工摩托车，收回后继续加工（高级）摩托车，在算（高级）摩托车的消费税时，不可以扣除其在委托加工环节交的消费税。

㈣ 委托加工怎么抵扣消费税

委托加工物资如果是用于再次加工的消费税就可以抵扣！如果是加工回来直接用于出售的那么消费税就直接记到成本里！
希望给分
谢谢

㈤ 关于委托加工物资消费税的问题

消费税的征税范围——生产并销售、委托加工和进口。消费税只征收一道，再次流通就不再征收了。平时，要记住生产并销售的“并”字。

1、委托加工中的消费税——由受托方向委托方代收代缴（受托方为个人的除外），委托方负有纳税义务（却不是由委托方自己来计算、申报、完成纳税义务），由受托方在委托方提货时代收代缴。（一定注意是代收代缴这个概念）受托方是代收代缴义务人，委托方是纳税义务人。

委托加工收回后直接销售的，属于再次流通，就不再纳消费税了。

2、委托加工收回后继续加工生产消费品的，相当于生产没有完成（委托加工收回的产品相当于购入原材料），所以自己再继续加工的，还纳消费税（但产品中有部分价值已纳消费税，所以可以扣除）。

补充：
销售应纳消费税货物，
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交消费税
即不体现在成本中，单独反映在“主营业务税金及附加”中。

㈥ 委托加工消费税的计算

这就是一个组成计税价格，就是这样一个公式，通过这个公式算出来的数据就是计税依据，再乘以消费税率，就是消费税了嘛，只要记住这个公式就可以了，

㈦ 委托加工物资消费税

：委托加工物资的消费税分为2种处理
1：收回后直接出售的，消费税就计入成本
借：委托加工物资1
贷：原材料
支付加工费的时候：
借：委托加工物资2（包括了消费税和支付的加工费）
应缴是税费-应缴增值税
贷：银行存款
借：库存商品1+2
贷：委托加工物资
2：用于继续加工的可以抵扣
会计处理为
借：委托加工物资1
贷：原材料
支付加工费的时候：
借：委托加工物资2
应缴是税费-应缴增值税
应缴消费税
贷：银行存款
收回的时候：
借：库存商品1+2
贷：委托加工物资

㈧ 委托加工的增值税和消费税

1.增值税：
受托方按照加工费用收取增值税
委托方允许抵扣的，不计入收回物资的成本；委托方不允许抵扣的，计入收回的物资成本
2.消费税：
受托方代收代交消费税 收回后连续加工应税消费品的
记入“应交税费——应交消费税”科目借方；收回后直接用于销售或连续生产非应税消费品的 计入委托加工物资成本

按税法规定，收回后连续加工应税消费品的，再加工后的应税消费品出售时应缴纳消费税，之前加工环节由受托方代收代交的消费税允许从中扣除，因此会计处理上，将加工环节消费税计入应交税费——应交消费税的借方，未来便可以直接抵扣销售时应交税费的——应交消费税的贷方金额；而收回后直接用于出售的（或连续生产非应税消费品），出售时不再缴纳消费税，也就不能抵扣前期缴纳金额，且消费税是价内税，所以加工环节的金额应计入加工物资成本。
委托加工环节，委托方应交消费税的计算：
①受托方有同类消费品销售价格时，消费税=同类消费品销售价格×消费税税率
②受托方无同类消费品销售价格时，消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税税率）

㈨ 委托加工物资发生的消费税怎么核算

一、法律规定：
企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。
二、计算公式：
委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
三、公式运用：
例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：
情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。
1、5月3日发出材料时：
借：委托加工物资10000
贷：原材料10000
2、5月9日支付加工费时：
借：委托加工物资4000
应交税金——应交增值税（进项税额）680
贷：银行存款4680
3、5月12日支付代扣代缴消费税时：
消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
借：委托加工物资6000
贷：银行存款6000
4、收回烟丝入库待销售：
借：产成品——烟丝20000
贷：委托加工物资20000
5、销售烟丝：
借：银行存款35100
贷：主营业务收入30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。
1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。
2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：
借：待扣税金——待扣消费税6000
贷：银行存款6000
收回委托加工烟丝时：
借：原材料——烟丝14000
贷：委托加工物资14000
3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：
（1）取得收入时：
借：银行存款58500
贷：主营业务收入50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
（2）计算消费税时：
应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。
借：主营业务税金及附加22500
贷：应交税金——应交消费税22500
（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
借：应交税金——应交消费税10000
贷：待扣税金——待扣消费税10000
（4）下月初实际上缴消费税时：
消费税额＝22500－10000＝12500（元）。
借：应交税金——应交消费税12500
贷：银行存款12500